계약자 지불 거절에 대해 GST/HST를 청구해야 합니까? 때에 따라 다르지.

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연료, 보험 또는 면허 수수료와 같은 항목에 대해 하도급 운송업체, 자영업자 또는 계약자에게 청구하는 트럭 운송 회사는 이러한 요금에 GST/HST가 적용될 수 있으므로 계약 및 청구 관행을 검토할 수 있습니다.

경제적으로 지불이 수익으로 처리되는지 상환으로 처리되는지 여부는 관련 당사자에게 중요한 차이를 만들지 않을 수 있습니다. 그러나 세무 목적상 GST/HST를 캐나다 국세청(CRA)에 납부 기한에 정확히 보고하고 있는지 확인하는 것이 중요합니다. 기업의 이사는 잠재적으로 몸소 CRA가 부과한 세액에 대한 책임이 있습니다.

일반적으로 몇 가지 예외를 제외하고 GST/HST는 재산 및 서비스 판매와 관련하여 부과되어야 합니다. 그러나 환급금 지급은 판매세를 부과하지 않습니다. GST/HST 맥락에서 지급이 “판매”에 해당하는지 아니면 “상환”으로 간주되는지 구분하기 어려울 수 있습니다. 상황을 복잡하게 만들기 위해 때때로 “상환”이라는 용어가 적절한 법적 용어인지 여부를 고려하지 않고 당사자 간에 사용됩니다.

예를 들어 트럭 운송 회사(1차 운송업체)가 특정 경로를 다른 회사(하청 운송업체)에 하도급하는 상황을 생각해 보십시오.

주 운송업체는 하도급 운송업체에 특정 경로의 총 수익의 일정 비율을 지불하거나 킬로미터당 금액(운송료)을 지불하는 데 동의합니다. 주 운송업체는 하도급 운송업체에 보험, 자동차 면허증 및 연료와 같은 항목을 구매할 수 있는 옵션도 제공합니다.

하도급 운송인이 주 운송인에게 지불해야 하는 구매 품목의 비용은 주 운송인이 하도급 운송인에게 지불해야 하는 운송료에서 공제될 수 있습니다. 따라서 금액은 부분적으로 상쇄됩니다. 주 운송업체는 하도급 운송업체에 순 금액을 지불합니다.

세금 분쟁

이러한 유형의 배열은 여러 세금 분쟁의 초점이었습니다.

2001년 연방항소법원 사건에서, CRA는 주 운송업체가 구매한 품목에 대해 GST/HST를 부과했어야 한다는 입장을 취했으며 미납 GST/HST에 대해 주 운송업체를 평가했습니다. 법원은 CRA에 동의하고 재평가를 지지했습니다. 1차 운송인은 보험, 자동차 면허 및 연료를 구매하고 해당 품목을 하청 운송인에게 재판매하고 있는 것으로 밝혀졌습니다.

작년에 CRA가 연료 요금에 대한 GST/HST를 부과하지 않은 주요 항공사에 대해 약 $120,000를 평가한 경우에도 유사한 결과가 발생했습니다. 하도급 운송업체는 연료 구매에 사용되는 선불 T-Chek 카드를 발급받았습니다. 대부분의 연료가 미국에서 구입되었기 때문에 캐나다 조세 법원은 재평가 금액을 약 $35,000로 줄였습니다. 그러나 CRA는 분쟁이 해결될 때까지 재평가 금액을 징수하기 위한 조치를 취할 수 있습니다.

진정한 상환이 되도록 배열을 구성하는 것이 가능합니다. 또 다른 2001년 사례에서 계약서에는 주 운송업체가 하도급 운송업체에 대한 보험 및 면허만 주선하고 있으며 양 당사자 간에 재판매가 없다고 명시되어 있었습니다. 연방항소법원은 라이선스 및 보험에 대해 하도급 운송업체가 주 운송업체에 지불한 금액은 GST/HST의 대상이 아니라고 판결했습니다.

주 운송업체가 구매한 품목을 하도급 운송업체에 “재판매”하고 있다는 몇 가지 지표에는 마크업 청구, 연료 고정 요금 청구(우리 모두 알고 있듯이 펌프에 충전된 연료가 지속적으로 변동하는 경우), 법적 책임이 있는 사람이 포함됩니다. 처음에 항목에 대한 비용을 지불합니다. 그러나 특정 계약의 특정 조건에 따릅니다.